公司籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于銷(xiāo)售收入為零，因此發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除，需要全額納稅調(diào)增處理。以上理解是錯(cuò)誤的，正確的理解應(yīng)為：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定：'企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。'國(guó)稅函[2009]98號(hào)規(guī)定：新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。公司發(fā)生的與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以作為研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用加計(jì)扣除。以上理解是錯(cuò)誤的，正確的理解應(yīng)為：公司發(fā)生的與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不在研發(fā)費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用列舉范圍內(nèi)，不能加計(jì)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號(hào)）第六條規(guī)定，其他相 關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、 評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政 策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 13 號(hào)）第一條規(guī)定，制 造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入 當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起， 再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷(xiāo)。公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即便是取得增值稅專用發(fā)票，也一定不可以抵扣增值稅。以上理解是錯(cuò)誤的，正確的理解應(yīng)為：贈(zèng)送客戶禮品，雖然計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是在外購(gòu)環(huán)節(jié)若是取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.3萬(wàn)元借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi) 11.3萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.3萬(wàn)元《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
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