問題描述

全資子公司從母公司借的錢無法償還，母公司需要用什么資料來確認壞賬損失？

專家回復(fù)

母公司向全資子公司提供貸款，滿足資產(chǎn)損失確認依據(jù)稅前扣除時，應(yīng)留存?zhèn)洳橘Y產(chǎn)損失相關(guān)資料，主要包括：1、母子公司雙方簽訂的借款協(xié)議；2、母公司債權(quán)入賬的會計記賬憑證及資金支付憑證；3、母公司會計做債權(quán)損失的記賬憑證；4、債權(quán)損失無法償還的具體原因說明；5、法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明；6、子公司屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第四十條規(guī)定的情形的，還應(yīng)按要求準備相應(yīng)資料。

政策依據(jù)

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）：

第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)(權(quán)益)性投資損失。

第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：

(一)債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資(包括信用卡透支和助學(xué)貸款)余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄)；

(二)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

(三)債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

(四)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

(五)債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

(六)經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。

第四十五條 企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；

（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（三）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；

（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；

（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；

（六）其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）：

一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應(yīng)當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。