稅制是社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分。全面建成高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，需要進一步完善稅制，讓稅收在推進中國式現(xiàn)代化中的作用得到更充分的發(fā)揮。稅制改革為稅收政策的實施提供體制性支持，決定著稅收政策工具的選擇。例如，減稅降費政策常常伴隨著稅制改革，特別是需要穩(wěn)定下來的減稅政策應(yīng)通過以減稅為主要內(nèi)容的稅制改革來實現(xiàn)。

稅制改革是深化財稅體制改革的三個重點之一。稅制改革的進展，在很大程度上決定著財稅改革的進度?！稕Q定》要求，“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度”，確定了進一步全面深化改革中稅制改革的目標。對這一目標的理解和把握，要與稅收的財政原則、經(jīng)濟原則和社會原則結(jié)合起來。事實上，任何一種稅制設(shè)計均應(yīng)綜合考慮這三項原則。財政原則對應(yīng)的是財政收入，這一原則在經(jīng)濟繁榮、稅源豐富的時期較容易實現(xiàn)。經(jīng)濟原則就是效率原則，社會公平是人類社會所追求的重點目標之一。市場統(tǒng)一和經(jīng)濟效率是一致的，只要市場統(tǒng)一，效率就能得到很好的保障，市場越大，越有利于專業(yè)化分工，越有助于經(jīng)濟效率的提升。構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，對包括稅制在內(nèi)的各方面都提出了要求。市場統(tǒng)一是在市場分割狀態(tài)提出的工作任務(wù)，這項任務(wù)在統(tǒng)一市場尚未形成階段表現(xiàn)為構(gòu)建統(tǒng)一市場，在統(tǒng)一市場形成后就表現(xiàn)為維護市場統(tǒng)一。經(jīng)濟效率越高，稅源越豐富，也越有利于稅收的財政原則實現(xiàn)。高質(zhì)量發(fā)展建立在經(jīng)濟效率提升的前提下，高質(zhì)量發(fā)展所追求的目標，是在一定的經(jīng)濟效率的前提下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。社會原則對應(yīng)的是社會公平，這主要通過直接稅體系的健全完善來推動，個人所得稅制的完善就是其中的一個重要內(nèi)容。

關(guān)于稅制改革的具體任務(wù)，《決定》提出“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)”。稅制結(jié)構(gòu)可以理解為各稅種之間形成的結(jié)構(gòu)。現(xiàn)行稅制有18個稅種，這些稅種收入的不同分布，就形成了不同的稅制結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)還可以理解為直接稅和間接稅收入的占比。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)需要完善所得稅制度，例如，進一步完善綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，充分考慮社會公平因素，適應(yīng)不同家庭的實際需要。

《決定》要求全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制。稅收法定是法治國家建設(shè)的內(nèi)在要求。規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機制，要更有效地發(fā)揮稅收作用，為不同經(jīng)營主體營造更加公平的競爭環(huán)境。

《決定》根據(jù)實際情況，提出“健全直接稅體系”的任務(wù)。直接稅是現(xiàn)代稅制的鮮明特色，健全直接稅體系，可以進一步推動稅制的現(xiàn)代化。直接稅包括所得稅、財產(chǎn)稅等，其中，綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度在2019年確立?，F(xiàn)行個人所得稅制度需要完善，以實現(xiàn)不同分類所得之間的稅負公平。公平稅負不等于各類所得需要適用一種稅率，而是應(yīng)盡量涵蓋各類所得。因此，對個人所得稅制度的完善，《決定》除了原則性的完善制度要求之外，還包括規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，實行勞動性所得統(tǒng)一征稅的具體努力方向。

《決定》提出“研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度”。這一任務(wù)具有超前性，旨在回應(yīng)經(jīng)濟社會變遷和科技革命對稅制提出的新需求。新業(yè)態(tài)帶來新稅源，同時意味著稅源分布的變化，因此，需要研究并謹慎設(shè)計同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，在強調(diào)監(jiān)管包容性的同時，讓稅負更加合理。

讓稅制更加現(xiàn)代化，還表現(xiàn)在稅收征管上?！稕Q定》要求深化稅收征管改革。稅收征管改革具體方案的設(shè)計應(yīng)從降低稅收征管成本和納稅遵從成本的起點出發(fā)，綜合考慮稅務(wù)部門機構(gòu)設(shè)置、征管流程再造、科技進步等因素，進一步提高稅收征管效率，形成相應(yīng)的稅收征管制度。此外，每一個稅種的設(shè)計都應(yīng)與稅收征管的實際情況對接，不考慮稅收征管的具體稅制無法實現(xiàn)其預(yù)期目標。

《決定》還對地方稅源拓展、地方稅收管理權(quán)限的適當擴大、消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方、征收地方附加稅等作了規(guī)定，以充實地方財力。

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2024年7月31日B1版。

來源：中國稅務(wù)報