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暫估沖銷、固定資產(chǎn)清理、匯繳補(bǔ)稅

人氣：60　評(píng)論：0　日期：2021/5/20 15:48:00

業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷


2020年12月份購進(jìn)貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫單暫估入賬。


（1）暫估入賬


借：庫存商品 100萬元
   貸：應(yīng)付賬款 100萬元

（2）當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本


借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元
   貸：庫存商品     100萬元

（3）2021年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬元，先沖銷之前暫估


借：庫存商品 -100萬元
   貸：應(yīng)付賬款 -100萬元

（4）根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實(shí)入賬


借：庫存商品 80萬元
   貸：應(yīng)付賬款 80萬元

（5）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本


借：庫存商品  20萬元
   貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元


（6）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本導(dǎo)致少繳所得稅了


借：以前年度損益調(diào)整  20萬元*25%=5萬元

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5萬元

（7）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整


借：以前年度損益調(diào)整    15萬元
   貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)   15萬元


業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅


1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅


借：以前年度損益調(diào)整      2000元
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅   2000元

2、繳納補(bǔ)繳的所得稅


借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅   2000元
   貸：銀行存款              2000元

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整


借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)  2000元
   貸：以前年度損益調(diào)整    2000元

4、若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)


借：盈余公積-法定盈余公積  200元
   貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)    200元
業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理


1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：


借：固定資產(chǎn)清理
     累計(jì)折舊  
   貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：


借：固定資產(chǎn)清理   
   貸：銀行存款

3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅）：


借：銀行存款   
   貸：固定資產(chǎn)清理
     應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅：


借：銀行存款   
   貸：固定資產(chǎn)清理
     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理   
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)

6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 
   貸：營業(yè)外收入-減免稅費(fèi) 

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理         
   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理
   貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過來。   

資產(chǎn)處置損益主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。


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