疑問

請(qǐng)問個(gè)人從事網(wǎng)紅直播所得屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營(yíng)所得”？能否把個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得通過個(gè)獨(dú)企業(yè)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得？

答復(fù)

答復(fù)一

網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。

網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，因符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”。

答復(fù)二

切記注意不要通過設(shè)立個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)等主體的方式，擅自把勞務(wù)報(bào)酬所得改變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得，然后享受當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營(yíng)所得個(gè)稅核定的區(qū)域性優(yōu)惠，來偷逃稅款。一項(xiàng)所得不是簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換一下身份就可以，而是需要根據(jù)所得的實(shí)質(zhì)來確定。近日薇婭被查偷逃稅連補(bǔ)帶罰13.41億元的案件，就是通過“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入，薇婭名下7家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，全部注冊(cè)在崇明島一個(gè)地方。因此慎重地提醒大家，今后主播通過利用稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)換收入的方式避稅，可能會(huì)直接面臨逃稅風(fēng)險(xiǎn)。

參考判例

日前，杭州市稅務(wù)局稽查局對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）涉嫌偷逃稅問題進(jìn)行了查處，黃薇的違法事實(shí)有哪些？

2019年至2020年期間，黃薇通過隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。

參考答復(fù)

對(duì)于個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，有兩種個(gè)人所得稅征稅方式。一種是據(jù)實(shí)征收，另一種是核定征收；核定征收是指繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于各種原因，收入與成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。核定征收的前提條件之一，是取得的所得是經(jīng)營(yíng)所得。

按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)經(jīng)營(yíng)所得的定義，包括了個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得等。網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項(xiàng)目，屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中列明的勞務(wù)報(bào)酬的項(xiàng)目，個(gè)人從事以上項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直接銷售貨物，則不屬于個(gè)人所得稅法中列明的勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目，我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時(shí)，可以按照核定征收率進(jìn)行個(gè)人所得稅征收。