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援疆捐贈(zèng)的企稅該怎樣扣除

人氣：121　評(píng)論：0　日期：2021/11/11 14:56:50

問(wèn)題描述

我單位發(fā)生了用現(xiàn)金支付的援彊捐贈(zèng)支出，接受單位收到款也開(kāi)了票過(guò)來(lái)?，F(xiàn)在想問(wèn)的是這筆款可以所得稅前扣除嗎？適用利潤(rùn)總額12%的比例扣除政策嗎？



專(zhuān)家回復(fù)
應(yīng)區(qū)分不同情況：
1、如果是直接捐贈(zèng)給受贈(zèng)單位的，屬于非公益性捐贈(zèng)支出，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、如果是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)的，并按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位印章的，分別為
（1）發(fā)生在2021年3月31日及之前，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
（2）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
（3）用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。



政策依據(jù)

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）：
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
（注：財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)，明確稅費(fèi)優(yōu)惠政策實(shí)施期限執(zhí)行至2020年12月31日。
財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)，將稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。）
《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào) ）：
一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。（注：依據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。）
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）：
一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
本條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
本條所稱(chēng)年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）：
一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、本公告第一條所稱(chēng)公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。
三、本公告第一條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。


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