問題描述

我們是建筑總包，采用簡易計(jì)稅，給甲方開具3%專用發(fā)票，勞務(wù)分包小規(guī)模納稅人，勞務(wù)公司給我們開具1%普通發(fā)票，我們繳納稅款，總包怎么扣除分包款？

專家回復(fù)

公司采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)差額納稅，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。應(yīng)納稅額=（取得的全部價(jià)款-支付的分包款）/（1+3%）×3%?？鄢姆职顟?yīng)按照含稅金額扣除，也就是說不論分包方小規(guī)模納稅人開具的是1%還是3%的專用發(fā)票或者普通發(fā)票，公司計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，均按照實(shí)際支付給其的分包款（含稅價(jià)）從取得的銷售額中扣除。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）：

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第三十五條 簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）：

一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策。

(三)銷售額。

9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）：

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。