問(wèn)：

上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)交增值稅嗎？如何會(huì)計(jì)處理？

 答：

一、轉(zhuǎn)讓股權(quán)分以下情形：

1. 轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

2. 轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征收范圍，不需要繳納增值稅。

3. 轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》（國(guó)發(fā)〔2013〕49號(hào)）規(guī)定，“市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。”因此，轉(zhuǎn)讓新三板企業(yè)股權(quán)，按轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)計(jì)算繳納增值稅。

新三板市場(chǎng)屬于全國(guó)性的非上市股份有限公司的股權(quán)交易平臺(tái)，目前各地執(zhí)行上有所差異，有些地區(qū)視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫不征收增值稅；有些地區(qū)暫按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。在總局進(jìn)一步明確前，建議您和所屬稅局進(jìn)一步溝通明確。

 二、金融商品轉(zhuǎn)讓屬于金融服務(wù)，具體如下：

1.一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%、1%或者免稅（湖北地區(qū)）。

2.計(jì)算方法：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

 政策依據(jù)：

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條第(三)項(xiàng)

 例、2020年4月，一般納稅人購(gòu)買金融商品價(jià)款為2600元，計(jì)入了交易性金融資產(chǎn)，6月轉(zhuǎn)讓金融商品價(jià)款為3660元，“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”賬面價(jià)值為400元。

 則轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（3660-2600)/(1+6%)*6%=60元

 借：銀行存款   3660

   貸：交易性金融資產(chǎn)—成本   2600

          交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)  400

          投資收益600

          應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 60

 注：新金融資產(chǎn)準(zhǔn)則下，交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)不再轉(zhuǎn)出“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目發(fā)生額。

 一點(diǎn)感悟：

一談股權(quán)，涉稅問(wèn)題便云山霧罩，無(wú)論個(gè)人股還是法人股，無(wú)論私企、國(guó)企，或者公眾公司……也許正是這種捉摸不透，才讓這個(gè)財(cái)稅圈子充滿生機(jī)。神之往之，甘之如飴，便是我們的當(dāng)下的事情。