同行業(yè)納稅計算方法

制造業(yè)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所屬于制造業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：

應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-(銷售費用+管理費用+財務(wù)費用)

產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存

本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存

本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用

商業(yè)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所屬于商業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：

應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務(wù)費用)

銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)

銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨-(進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓)+進(jìn)貨費用]-期末商品盤存

服務(wù)業(yè)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：

應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-(業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用)

其他行業(yè)

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所屬于制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)以外的其他行業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可參照以上公式計算。三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

納稅人經(jīng)營下列業(yè)務(wù)的收入可以分期計算，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：

(1)以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按照交貨開出發(fā)票的日期確定

銷售收入的實現(xiàn)，也可以按照合同約定的購買入應(yīng)當(dāng)付款的日期確定銷售收入實現(xiàn);

(2)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按照完工

進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn);

(3)為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可

以按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。

中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時即為取得收入，其收

入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價格或者參照當(dāng)時的市場價格計算。

企業(yè)納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，體現(xiàn)了企業(yè)服從國家的管理以及誠實經(jīng)營的標(biāo)志，企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視企業(yè)納稅問題，了解相關(guān)法律法規(guī)。