01、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額，按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，分錄如下： 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——工資按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔(dān)的部分計(jì)提社保及住房公積金，分錄如下： 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——社保公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)通常情況下，企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。 舉個例子：比如，2019年10月繳當(dāng)月社保時(shí)候，分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金（單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金） 其他應(yīng)付款——社保公積金（個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分）2019年11月發(fā)放10月工資時(shí)候：貸：其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分) 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)2019年12月份申報(bào)繳納10月份工資薪金個稅時(shí)候： 借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分) 03、職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理第一種處理：先計(jì)提后“支出”，如果未“支出”完，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，存在納稅調(diào)整，且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會存在貸方余額，具體會計(jì)分錄：計(jì)提時(shí)，按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi) 研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(按照工資總額的8%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))備注：2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等第二種處理：“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就不存在納稅調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額，具體會計(jì)分錄：支出時(shí)(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))的會計(jì)分錄借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi) 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi) 研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等“支出”時(shí)才計(jì)提，計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本，上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用，每期應(yīng)付的租金)支出時(shí)或打算支出時(shí)的會計(jì)分錄 生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(“支出”多少計(jì)提多少)借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利貸：銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等
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