舉報信“吹哨”

2019年7月底，一封信件抵達(dá)國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局舉報中心，信中舉報杭州M物流公司（以下簡稱M公司）發(fā)放員工工資已扣繳個人所得稅，但未繳至稅務(wù)部門。

接到這一線索后，杭州市稅務(wù)局第一稽查局立即組成檢查組，通過查詢征管系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)M公司2018年的申報收入為3.97億元，申報代扣代繳個人所得稅卻僅2.91萬元，收入和工資額不匹配。

突擊檢查，檢查組注意到，M公司主要提供國內(nèi)物流運(yùn)輸服務(wù)，工資表顯示在崗300多名員工，絕大部分工資在3500元左右。3500元是當(dāng)時的個人所得稅費(fèi)用扣除額，這意味著M公司大部分員工到手工資低于3500元，不需要繳納個人所得稅。

詢問M公司運(yùn)營部門負(fù)責(zé)人，檢查組得知公司大部分員工是外來務(wù)工者?！?500元的月工資能支持他們在杭州的生活成本？”面對檢查人員的提問，M公司財務(wù)人員只說勞動合同就是這么簽訂的，其他情況自己不清楚。而當(dāng)檢查人員要求提供勞動合同時，該財務(wù)人員找各種理由推托。幾次約談該公司法定代表人，檢查人員得到的回答總是“在外地出差”。

奇怪的資金流水

檢查人員只得調(diào)取M公司的所有財務(wù)資料進(jìn)行核查，在查明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)該公司每月底都會向公司一個行政人員打款，每月金額數(shù)十萬元到上百萬元不等，財務(wù)處理上借記其他應(yīng)收款，下個月則通過過路費(fèi)發(fā)票報銷轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目。

“這是真實(shí)的費(fèi)用報銷，還是藏有貓膩？”帶著疑問，檢查組依照法定程序，經(jīng)批準(zhǔn)，調(diào)取上述行政人員的銀行賬戶流水資料。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在兩年半的時間里，該賬戶竟有數(shù)萬條銀行流水記錄，資金來源除了公司轉(zhuǎn)賬，還有許多小額資金匯入。

利用函數(shù)篩選匹配，檢查人員發(fā)現(xiàn)這個賬戶打出去的錢有一半是到該公司員工的賬戶中，另一半則是到該公司工資表上沒有的一些個人賬戶中。

竟是為留住員工？

這些工資表上沒有的人是誰？檢查人員根據(jù)所掌握信息重新制作M公司的名錄冊，約談M公司各部門工作人員。結(jié)果證實(shí)，新名錄冊上的人都是M公司的員工。

面對證據(jù)，M公司負(fù)責(zé)人道出了實(shí)情：公司實(shí)際員工有500多人。因物流行業(yè)門檻低，競爭激烈，目前大多數(shù)物流企業(yè)采取“購車，招聘司機(jī)”的模式運(yùn)營，從業(yè)人員大多是外來務(wù)工者，流動性很大，他們不要求在杭州繳納社保。另外，工資是由基本工資和績效工資（按里程或按件計算）組成，多勞多得，如果按實(shí)發(fā)工資代扣代繳個人所得稅，員工到手收入會減少，離職率會提高。于是，公司就應(yīng)員工需求，賬內(nèi)發(fā)放基本工資，賬外發(fā)放績效工資，對公司管理層員工按實(shí)際工資代扣代繳個人所得稅，存于公司賬上，未繳至稅務(wù)部門。

由于賬外發(fā)放工資會導(dǎo)致大額其他應(yīng)收款掛賬，無法反映公司的實(shí)際成本支出，需要多繳納大額的企業(yè)所得稅，公司便讓司機(jī)幫助收集過路費(fèi)發(fā)票，入賬沖抵成本，同時讓一些不需要開具發(fā)票的客戶將運(yùn)費(fèi)打入公司一個行政人員的個人賬戶，用于發(fā)放部分賬外工資。

至此，案情水落石出。前不久，經(jīng)過兩級審理，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對M公司作出“補(bǔ)繳個人所得稅、增值稅及附加、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)819.66萬元、罰款421.26萬元”的處理和處罰決定。有關(guān)稅款產(chǎn)生的滯納金，由金稅三期系統(tǒng)自動生成。M公司已在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款、罰款和滯納金。