我們一起來看下這個深圳市的稽查案例。

深圳市稅務(wù)局第二稽查局在對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)檢查時，識破該公司利用勞務(wù)公司開具勞務(wù)費發(fā)票，實際上是發(fā)放正式員工獎金、補助的違法手段。

最終，稅務(wù)機關(guān)對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務(wù)處理處罰決定。

為什么這種情況下會需要補稅及罰款呢？

我們都知道，所謂工資薪金，就是給老板打工，老板給錢，多直白的字面意思。

那么本案中所提及的“多轉(zhuǎn)幾手”無論從那個方面看，實際上都是員工受雇的所得，理應(yīng)并入工資薪金中。

企業(yè)支付勞務(wù)報酬時，

應(yīng)避免6個誤區(qū)！

誤區(qū)一：支付自然人的勞務(wù)報酬，不需要發(fā)票就可以稅前扣除。

正確解釋：支付自然人的勞務(wù)報酬，當然需要取得勞務(wù)報酬的發(fā)票，才可以稅前扣除。

提醒：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號的規(guī)定，支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

誤區(qū)二：支付自然人的勞務(wù)報酬，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅局大廳來征收個人所得稅。

正確解釋：自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。

提醒：代開發(fā)票單溫（包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣除”。

誤區(qū)三：我企業(yè)支付外部人員劉師傅勞務(wù)報酬10300元，請問代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅吧？

正確解釋：應(yīng)該按照不含稅收入計算代扣的個稅。不含稅收入=10300/1.03=10000元代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

參考1：國家稅務(wù)總局云南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算法人所得稅后，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

參考2:122366北京中心答復(fù)：您好，勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

誤區(qū)四：支付自然人的勞務(wù)報酬，支付方在預(yù)扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算。

正確解釋：需要先計算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個稅。

提醒：《個人所得稅法》第六條：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

（1）每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；

（2）每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

誤區(qū)五：支付自然人的勞務(wù)報酬不超過800元的，無需申報個稅。

正確解釋：公司作為勞務(wù)報酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。

提醒：勞務(wù)報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預(yù)扣預(yù)繳時“勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額未0.0并不代表不需要申報。

誤區(qū)六：支付同一自然人的同一項目的勞務(wù)報酬，一個月內(nèi)多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除。

正確解釋：勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

我們來看下這3個經(jīng)常會碰到的問題！

先思考下應(yīng)該怎么處理，最后小編再給大家總結(jié)一下。

其實，上述的3個問題說白了，就是勞務(wù)費列支問題！

根據(jù)政策：

財稅2016年36號文關(guān)于增值稅的征稅范圍貴司能夠，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。

也就是說和單位有勞動合同關(guān)系的員工為單位提供的服務(wù)不屬于增值稅征收范圍，支付員工的工資可以造表發(fā)放，不需要員工為單位提供發(fā)票。

而獨立勞務(wù)提供方均不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時提供正規(guī)發(fā)票。

這里不得不提到勞務(wù)費相關(guān)的知識點了，小編這里給大家歸集了以下幾個方面：

1、企業(yè)與臨時工屬于聘用勞動關(guān)系

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

2、企業(yè)與臨時工不存在雇傭勞動關(guān)系

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費處理。

勞務(wù)費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。

這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得計算繳納。

其實現(xiàn)在也沒有太細分臨時工或是正式工，從日常的生活中來看，只能把非正職的崗位當做臨時工，例如兼職

無論是企業(yè)，還是個人！依舊想說的是，按照政策來，不要抱有僥幸心理偷稅漏稅哦。