以上問題都是涉及職工中午就餐的問題，也是非常務實的問題，二哥相信大家都能遇到。

如果什么都沒有，這種單位還待著干嘛呢？

站在企業(yè)角度，這些都是支出，支出就要記賬，也會涉稅，所以今天二哥和大家一起學習一下這些實務會計上怎么核算？稅務上怎么處理？

會計核算我們要找會計上的核算依據(jù)，稅務處理我們要按照稅法相關條款進行處理。不能按照稅務規(guī)定來做賬，也不能按照會計要求來交稅，這就是核心思想。

按照《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知有關規(guī)定。

1、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費管理核算。

2、同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

所以，按照此文件的核心思想，在會計核算方面，我們對上述實踐中情況進行分別處理。

主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題

國稅函[2009]3號規(guī)定，職工食堂費用、職工食堂經(jīng)費補貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。

那么第1、2種情況的扣除沒有問題，但是切記，需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。有食堂的，食堂發(fā)生的成本費用是否取得合規(guī)票據(jù)，沒有食堂以外包方式的，是否取得合規(guī)票據(jù)，這些都是扣除的要件，如果沒有可能導致納稅調整風險。

對于第3是否能夠按照工資來進行稅前扣除？

其實這個問題也非常明確，可以。

也就是說，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼，會計核算計入了工資，也符合企業(yè)工資管理制度，并依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。

第4種合理的費用實質是企業(yè)生產經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的報銷的費用，它既不具有工資性質，也不屬于職工福利費，企業(yè)具備規(guī)范的財務制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。

不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個人所得稅。

然，其實目前這塊并沒有文件直接規(guī)定，但是實際征管中基本也沒對此征收個人所得稅。

執(zhí)行口徑其實主要都是參照了總局的答疑。

2012年4月11日國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網(wǎng)站接受在線提問中回答：“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務總局2018年度的某季度視頻解讀會上也有口徑回答，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

因此，如果就餐費用由公司按月與餐廳結算，并不向職工支付就餐補助，結算費用原則不并入工資薪金繳納個人所得稅。

所以，第1、2這種一般是不征收個人所得稅的。

第3種需要計征個人所得稅。

當然，對第4這種屬于誤餐補助這種，企業(yè)建立誤餐補助標準和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，只要能夠實事求是地有足夠的依據(jù)先稅務機關表明誤餐補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。

為防止誤餐補助的費用支出在稅務稽查中產生稅收風險而進行納稅調整，企業(yè)應當制定誤餐補助發(fā)放的制度和標準，結合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補助以及誤餐補助的金額標準，并以誤餐補助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。

對于超過標準發(fā)放的誤餐補助以及稅務機關認定不合理發(fā)放的誤餐補助，應當并入員工工資、薪金，計算并代扣代繳個人所得稅。

但在稅務實踐中，很多地方財政部門在90年代制定了誤餐補助，補助標準很低，一直沒有調整，無論是政府行政機關、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個政策。因此，這部分誤餐補貼個人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。

我覺得企業(yè)在實際工作中，有制度，標準合理就能避免風險。