問題一

這個月底也是年底，我們12月份新購買一輛單價40萬元的小轎車，發(fā)票本月已經(jīng)取得入賬，已經(jīng)投入使用，由于單價沒有超過500萬元，請問能否一次性稅前扣除？

答復：

2021年不得稅前扣除，次月所屬年度也就是明年允許一次性稅前扣除。

參考：

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）、《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）等政策的相關(guān)規(guī)定，納稅人在2018年1月1日~2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

問題二

這個月底也是年底，我們12月份裝修支出100萬元已經(jīng)全部付款，但是本月發(fā)票來不了了，請問能否在今年第四季度稅前扣除？

答復：

可以預提到12月份，只要是在次年匯繳前取得了發(fā)票，允許在今年第四季度稅前扣除。

參考：

關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

問題三

這個月底也是年底，我們12月份裝修支出100萬元已經(jīng)全部付款，但是本月發(fā)票來不了了，估計明年匯算清繳之前也取得不了，請問以后年度再取得發(fā)票是否還允許稅前扣除？

答復：

只要是沒有超過5年，若是重新取得了發(fā)票，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

參考：

1、國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）中明確，對企業(yè)以前年度發(fā)生的應扣未扣支出做出了規(guī)定：對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

2、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國家稅務總局公告2018年第28號：

第十七條除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

問題四

這個月底也是年底，我們12月份裝修的時候從自然人那里購買了480元的電源插座，但是個人沒有發(fā)票，請問取得個人收款收據(jù)是否允許稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除，收款憑證載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

參考：

1、根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

4、《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

問題五

這個月底也是年底，我們12月份從甲公司采購的商品100萬元已經(jīng)全部銷售，但是難以取得發(fā)票了，因為甲公司已經(jīng)非正常戶了，請問有何辦法允許稅前扣除？

答復：

若是你公司取得了對方甲公司列入非正常經(jīng)營戶的證明、有購銷合同、公對公打款流水，雖然沒有取得發(fā)票，也可以稅前扣除。

參考：

國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。